人物 | 精研成就硕果笃行定可致远——访江西裕民银行行长助理曹军博士

Original 刘梦茹中国总会计师杂志 2023-04-01

导读

当前，国内民营银行大都采取“一行一店”的经营模式，主要依靠金融科技进行信用和风控管理，通过网络和移动端开展业务。与传统商业银行的经营发展模式不同，江西裕民银行坚持走特色化的发展道路，以产业链、中小微、大消费为重点，通过金融科技将金融服务融入民生应用场景，为社会各阶层和群体提供普惠和高效的金融服务。江西裕民银行行长助理曹军博士近日接受了本刊专访，就如何为银行系统打造一套合身且高效的财务会计和管理会计体系分享了他的真知灼见。

曹军博士江西裕民银行行长助理

2019年9月28日，江西裕民银行作为全国第18家民营银行获批挂牌成立，曹军受聘担任行长助理，并兼任该行首任财务负责人。与传统商业银行的经营发展模式不同，江西裕民银行坚持走特色化的发展道路，以产业链、中小微、大消费为重点，通过金融科技将金融服务融入民生应用场景，为社会各阶层和群体提供普惠和高效的金融服务。加入江西裕民银行之前，曹军曾参与过多家大型金融机构的财务会计体系建设工作，在传统金融企业财务管理制度方面经验丰富、驾轻就熟。但是，如何为一家新成立的、带有科技金融特色的民营银行打造一套合身且高效的财务会计和管理会计体系，对他来说是一个全新的挑战。

体用结合，科学构建新型银行财务会计体系

当前，国内民营银行大都采取“一行一店”的经营模式。主要依靠金融科技进行信用和风控管理，通过网络和移动端开展业务。江西裕民银行在借鉴其他民营银行经验的基础上，制定了具有该行自身特色的总体战略规划。提出以“普惠金融，裕国惠民”为企业使命，以“民营企业、民营经济、民生大众”为市场定位，以普惠、绿色、智能、开放为发展目标，以专注、创新、审慎、高效为经营原则的发展思路。江西裕民银行的特色化发展战略，主要借助科技金融手段进行实施，例如坚持线上与线下相结合的业务发展模式，力争将大部分业务环节通过线上实现；用数字化手段开展风险管控，提高风险审核、审批的智能化程度等。如何使会计核算体系的建设适应江西裕民银行的战略发展需求？曹军带领该行财务会计团队进行了深入的研究与探索。曹军认为，科技型银行与传统银行相比，最大区别在于核算对象的差异。例如传统银行的资产，主要体现为金融资产，无论是信贷资产，还是货币资金、债券投资，总体上属于有形资产范畴。科技型银行除了有传统银行的有形金融资产外，系统资产、信息数据资产等无形资产也是其重要资产。曹军提出，科技型银行机构的会计核算体系构建，关键要处理好“体”和“用”的关系。其中“体”是基本的会计核算规则，“用”是企业的具体会计核算制度。江西裕民银行的基本会计核算规则与企业会计准则是统一的，与传统商业银行也是一致的，但具体的会计核算制度要根据银行的实际情况制订，才能保证确认、计量和报告的科学性与准确性。基于上述理念，曹军带领江西裕民银行财务会计团队制订了会计核算规则，构建了该行的会计科目体系，明确了各类业务的会计核算口径，使该行在开业之初就建立了较为坚实的会计核算工作基础。曹军认为，建立规范的会计核算制度，只是一家企业做好会计核算工作的前提条件。要保障会计核算质量，必须从源头抓起、从流程抓起，而不只是事后的确认、计量和报告。为提高江西裕民银行的会计信息质量，曹军提出了三个“嵌入”的理念，即会计核算环节必须嵌入业务系统开发，必须嵌入银行产品研发，必须嵌入重要业务开展。在三个“嵌入”理念的影响下，江西裕民银行的业务系统建设、产品研发、重要业务事项开展均设置了会计核算确认环节，在源头上保障了会计核算制度与政策的有效实施。

精微管控，推动建立细化到底的管理会计体系

曹军长期致力于管理会计在金融企业领域的应用研究工作，先后为多家金融机构构建了管理会计体系。通过制订管理会计制度，建立管理机制，开发管理会计系统，开展精细化经营分析和决策支持等措施，不仅有效提升了相关金融企业的经营管理水平，其成功应用经验还得到同业机构的广泛借鉴。曹军认为，一家金融机构的管理会计体系建设，一定要与该机构的经营战略和组织管理体系相结合。例如传统的商业银行，核心管理工作大多围绕机构管理、客户管理、产品管理和职能部门管理等方面开展，管理会计体系也多围绕这些维度来搭建。与传统的商业银行相比，江西裕民银行的经营战略和组织管理体系存在着较大差异。一方面，江西裕民银行不用再像传统金融机构那样，在机构、网点管理方面投入较大的资源，管理会计体系的构建可以减少这方面的考量；但另一方面，由于该银行的经营模式更加注重渠道管理和项目管理，对管理会计工作相应提出了新的要求，这个新的要求不仅是核算维度的变化，更重要的是对管理会计体系及管理内涵提出了变革要求。曹军指出，传统商业银行的机构网点、客户、产品和职能部门等要素一旦确定下来，在一段时期内就能保持相对稳定的状态，管理会计体系也能以一种较为“稳态”的方式研究确立。江西裕民银行的渠道和项目管理，经常处于动态变化的过程中，管理会计体系建设需要应对的是“敏态化”的管理要求。曹军研究认为，管理会计体系建设应对“敏态化”管理要求，关键还是在于管理会计的精细化。只有充分细化管理会计的核算颗粒度，管理会计体系才能适应“敏态化”的管理要求。为此，曹军提出了建立“分产品、分渠道、分项目、分部门、分岗位、分时间”的管理会计体系建设构想，按照多维度交叉组合，形成一个个颗粒度极小的价值中心和成本中心，在此基础上开展“精微化”管理，使价值管理渗透到了银行经营的每一个领域。

敏捷服务，高效搭建“迭代式”的财务管理机制

江西裕民银行实施特色化发展战略，前提和基础是能力建设。为此，该行提出了“五大能力”建设计划，包括差异化的营销能力、专业化的服务能力、数字化的支撑能力、融合化的创新能力和敏捷化的组织能力。依托“五大能力”建设，该行从系统建设到产品研发，从风险管理体系构建到客户服务平台搭建，都形成了“迭代式”的开发建设和运营管理模式，主要的特点是边建设、边应用、边改进，通过持续迭代优化，不断提升性能和品质。在“迭代式”的开发和运营模式下，江西裕民银行如果再像传统银行那样，按照研发期、投入期、产出期等开展财务管理工作，将很难满足实际业务运作和经营管理需求。为此，曹军对如何构建适应“迭代式”开发和运营管理模式的财务管理机制也进行了深入研究论证，提出了建立“迭代式”财务管理机制的思路构想。曹军认为，“迭代式”财务管理机制，必须突出前瞻性、效益性、敏捷性和容错性四个特征。前瞻性是加强项目的决策论证管理，银行的系统建设和产品开发等工作一定要充分考虑后续功能改进和扩展要求；效益性是大力压缩投入产出管控周期，将迅速开发、快速见效作为项目立项和开发的先决条件；敏捷性是创新组织管理模式，加强科技资源、业务资源、人力资源、费用资源的统筹调配，减少沟通协调成本，提升项目开发运作效率；容错性是设定合理的容错区间，鼓励系统建设和业务开展大胆尝试、勇于创新。“迭代式”财务管理机制在江西裕民银行取得了较为明显的应用成效。一是项目研发和业务运营效率得到了显著提升，“短、平、快”成为该行项目研发和业务运营的主要特征；二是投入产出得到了较好的匹配，系统建设不再是“烧钱”的行为，而是创造效益的经营活动；三是组织协同与联动有效优化，形成了前中后台密切合作、高效联动的管理文化。曹军经常说，财务会计是企业经营管理的重要工具，承担着业务核算、会计监督、经营支持等功能。财务会计工作做得好，企业就会“耳聪目明”。反之，财务会计工作出了问题，企业就会“闭目塞听”。25年的从业生涯，成就了他，更锻炼了他，他将继续坚持“慎思之、明辨之、笃行之”的从业格言，在会计研究与实践领域长期耕耘下去。

访谈嘉宾简介

曹军，金融学博士，高级会计师，全国会计领军人才，江西省双千人才。曹军先后担任中国工商银行牡丹卡中心、渤海银行、中国保险保障基金公司、安邦人寿保险公司等大型金融机构财务负责人，首任江西裕民银行行长助理兼财务负责人。在近25年的财务生涯中，他一直坚持财务会计前沿理论与企业实践相结合，取得了丰硕的成果，先后在《会计研究》《财贸经济》《中国工业经济》《中央财经大学学报》《中国总会计师》等核心期刊发表论文十数篇，并为多家大型金融机构和企业搭建了领先的财务会计和管理会计体系。

来源：《中国总会计师》杂志（2022年5月号总第226期）

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